В Уголовном кодексе Российской Федерации есть несколько статьей, на основании которых руководителя организации могут привлечь к уголовной ответственности за налоговые преступления. Наш сегодняшний пример, — возбуждение уголовного дела в отношении директора Акционерного общества по ч. 1 ст.199.2 УК РФ «Сокрытие денежных средств либо имущества, за счет которых должно производиться взыскание налогов».
В производстве одного из следственных отделов следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по Астраханской области находится уголовное дело, возбужденное по признакам преступления, предусмотренного ч.1 ст.199.2 УК РФ, в отношении гр. К. Предварительным следствием установлено, что гр.К, являясь согласно приказу генеральным директором акционерного общества, в нарушение требований ст. 19, 23, 45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) и ст. 885 Гражданского кодекса РФ (далее — ГК РФ) в период с 2017 по 2018 г., имея умысел на сокрытие денежных средств организации, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, осуществил сокрытие денежных средств акционерного общества на общую сумму 2,5 млн. руб., что является крупным размером.
В соответствии со ст. 3, 23 НК РФ, генеральный директор акционерного общества гр. К. должен был самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов.
В связи с тем, что гр. К не исполнил в установленный законом срок обязанности по уплате налогов, на основании ст. 45 НК РФ, налоговым органом в адрес организации направлены требования об уплате налогов на общую сумму взыскания задолженности по налогам. В связи с неисполнением требований налоговой инспекции, на основании ст. 31 НК РФ, налоговым органом были приняты решения о приостановлении операций по счету акционерного общества в банке, а также вынесены решения о взыскании налогов за счет денежных средств на счете налогоплательщика.
В связи с этим гр. К был достоверно осведомлен о наличии задолженности по уплате налогов на вышеуказанную сумму, а также о требованиях налогового органа погасить задолженность по налогам в установленные сроки, однако на данные требования должным образом не отреагировал, недоимку в установленный законом срок не погасил. Далее генеральный директор общества гр. К, во исполнение своего преступного умысла, направленного на сокрытие денежных средств в крупном размере, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, достоверно зная о наличии задолженности по уплате налогов и наличии на расчетном счете общества инкассовых поручений, согласно которым в порядке ст. 885 ГК РФ, поступившие от контрагентов на расчетный счет общества денежные средства будут направляться на погашение задолженности по налогам, проигнорировав обязанности по уплате налогов и сборов, в нарушение ст. 3, 23, 45 НК РФ, зная, что налоговым органом вынесены решения о взыскании налогов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, имея умысел на сокрытие денежных средств организации, за счет которых должно производиться взыскание недоимки по налогам, совершил умышленные действия, выразившиеся в направлении писем своему дебитору ООО «С» на перечисление денежных средств непосредственно на расчетные счета своих поставщиков ПАО «А» и ООО «А», минуя расчетные счета акционерного общества. Таким образом, произвел взаиморасчеты с контрагентами на сумму 2,5 млн. рублей, чем умышленно сокрыл денежные средства акционерного общества, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и (или) сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам. Из чего следует, что генеральный директор акционерного общества гр. К, имея реальную возможность на погашение имеющейся у предприятия недоимки по налогам в бюджет РФ, действуя в нарушение требований ст. 855 ГК РФ и ст. 23, 45 НК РФ, умышленно, в период с 01.12.2017 г. по 28.02.2018 г. сокрыл от погашения недоимки по налогам денежные средства акционерного общества на общую сумму 2,5 млн. руб., что является крупным размером, так как превышает 2,25 млн. руб. На основании изложенного информируем руководителей организаций всех форм собственности о необходимости соблюдения налогового законодательства, своевременно и в полном объеме исполнять свои обязательства перед бюджетом и внебюджетными фондами.
Н.Т. Мухаметшина, заместитель начальника инспекции, советник государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса